Quyết toán thuế TNCN cuối năm có tính tài sản mã hóa không?

Quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2026 là lần quyết toán đầu tiên sau khi Luật Thuế thu nhập cá nhân 109/2025/QH15 có hiệu lực (01/7/2026) và đánh thuế 0,1% trên giá chuyển nhượng tài sản số. Trang này đối chiếu từng loại thu nhập với kỳ tính thuế, kèm ví dụ người vừa có lương vừa bán tài sản mã hóa.

Quyết toán năm áp dụng cho thu nhập nào?

Quyết toán năm đặt cho tiền lương, tiền công và thu nhập kinh doanh. Chuyển nhượng tài sản số là thu nhập khác, có kỳ tính thuế riêng. Với tiền lương, tiền công, quyết toán theo năm là trách nhiệm của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và “cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công” (Nghị định 253/2026/NĐ-CP Điều 51 khoản 1).

Loại thu nhập	Kỳ tính thuế	Ai khai	Có quyết toán năm
Tiền lương, tiền công (cá nhân cư trú)	Năm dương lịch	Tổ chức trả thu nhập khấu trừ; cá nhân hoặc tổ chức quyết toán	Có (Nghị định 253 Điều 51)
Kinh doanh (cá nhân cư trú)	Năm dương lịch	Theo văn bản về hộ, cá nhân kinh doanh	Theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP (Nghị định 253 Điều 68 khoản 3)
Chuyển nhượng tài sản số (thu nhập khác)	Từng lần phát sinh	Sàn được cấp phép khấu trừ; nơi không khấu trừ thì cá nhân tự khai	Chúng tôi chưa thấy quy định

Căn cứ cột kỳ tính thuế: Luật 109 giao Chính phủ quy định “kỳ tính thuế theo năm đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú; kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh đối với các khoản thu nhập khác” (Luật 109 Điều 6). Nghị định 253 cụ thể hóa đúng như vậy.

Vì sao khoản 0,1% không gộp vào quyết toán?

Vì thuế đã được tính xong ở từng lần bán: giá chuyển nhượng nhân 0,1%, không trừ giá mua, không có giảm trừ gia cảnh. Luật 109 xác định thuế này “bằng giá chuyển nhượng nhân (x) với thuế suất 0,1%” (Điều 19 khoản 2). Không có phần nào cần bù trừ cuối năm.

Thông tư 89/2026/TT-BTC Điều 22 khoản 8, phần khai thuế thu nhập khác, chỉ có hai đường:

• Bên trả thu nhập khấu trừ thì khai số thuế đã khấu trừ theo tháng hoặc quý (điểm a.1). Với sàn được cấp phép, việc khai theo Thông tư 41/2026/TT-BTC (điểm c).
• Không ai khấu trừ thì cá nhân “trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế theo từng lần phát sinh” (điểm b.1).

Khoản 8 không nhắc quyết toán năm. Phần quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công nằm ở khoản 1 cùng điều; điểm c.2 của khoản này dẫn lại quy định quyết toán của Nghị định 253 đã nêu ở mục đầu (đọc từ bản quét của Thông tư 89).

Tờ khai quyết toán 02/QTT-TNCN có chỗ cho tài sản mã hóa không?

Theo danh mục hồ sơ, Tờ khai 02/QTT-TNCN là tờ khai quyết toán “áp dụng đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công”. Câu này ở Thông tư 89, Phụ lục I điểm 7.1. Tờ khai dùng cho thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số khi tự khai là 04/NNG-TNCN, thuộc điểm 7.8.

Chúng tôi chưa đọc từng chỉ tiêu của mẫu 02/QTT-TNCN. Ứng dụng eTax Mobile có hướng dẫn lập tờ khai quyết toán này, tổng hợp ở bài khai thuế tài sản mã hóa trên eTax Mobile.

Ví dụ: có lương và bán tài sản mã hóa trong năm 2026

Chị Lan (nhân vật minh họa) có lương và bán tài sản mã hóa ba lần sau 01/7/2026. Lương đi vào quyết toán năm; ba lần bán thì không.

Lần bán	Giá bán	Thuế 0,1%	Ai lo phần thuế
1, trên sàn được cấp phép	40.000.000 đồng	40.000 đồng	Sàn khấu trừ, khai thay
2, trên sàn được cấp phép	25.000.000 đồng	25.000 đồng	Sàn khấu trừ, khai thay
3, trên nơi không khấu trừ thuế	60.000.000 đồng	60.000 đồng	Chị Lan tự khai trong 10 ngày
Tổng	125.000.000 đồng	125.000 đồng

Cách tính: 125.000.000 × 0,1% = 125.000 đồng (VietnamBit tính). Khi quyết toán năm 2026, chị Lan chỉ kê thu nhập tiền lương; 125.000 đồng này đã xong theo từng lần. Tính nhanh cho số của bạn bằng công cụ tính thuế.

Nếu lần 3 chưa được khai đúng hạn, không có chỗ để “gộp bù” vào quyết toán. Cách xử lý khi khai trễ có ở trang không khai, chậm nộp thuế tài sản mã hóa bị phạt thế nào.

Thuế 0,1% có được hoàn không?

Chỉ trong các trường hợp Nghị định 253 liệt kê, không phải vì bán lỗ. Nghị định cho hoàn khi (Điều 68 khoản 2):

• số đã nộp lớn hơn số phải nộp (điểm a);
• đã nộp nhưng thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp;
• có quyết định của cơ quan có thẩm quyền.

Một tình huống có thể gặp điểm a: sàn đã khấu trừ, bạn lại tự khai và nộp thêm cho cùng lần bán. Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 nói người nộp thuế không phải nộp lại phần đã bị khấu trừ (Điều 12 khoản 3).

Hồ sơ hoàn làm theo pháp luật quản lý thuế (Nghị định 253 Điều 68 khoản 4). Chúng tôi không biết trước cơ quan thuế xử lý từng hồ sơ ra sao.

Vì sao bán lỗ vẫn nộp và không được trừ lỗ có ở trang lỗ có phải nộp thuế tài sản mã hóa không.

Những chỗ chưa thấy văn bản nói rõ

• Mua bán thường xuyên có bị coi là kinh doanh không: Luật 109 Điều 3 khoản 1 điểm d có “kinh doanh dựa trên nền tảng số”, khoản 10 điểm d có “chuyển nhượng tài sản số”. Chúng tôi chưa thấy văn bản nói ranh giới giữa hai nhóm này với người mua bán tài sản mã hóa nhiều lần.
• Giao dịch từ 27/3 đến 30/6/2026: tính theo Thông tư 32/2026/TT-BTC Điều 5 (bản đăng lại), trước ngày Luật 109 có hiệu lực. Trang này chỉ đối chiếu Luật 109, Nghị định 253 và Thông tư 89 cho câu hỏi quyết toán, chưa đối chiếu riêng các lần bán trong giai đoạn đó.

Thủ tục tự khai từng lần ở trang kê khai thuế tài sản mã hóa; ai khấu trừ ở trang ai khấu trừ thuế tài sản mã hóa.